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        關于中注協發布2012年年報審計情況快報

        作者:光大會計   日期:2013/5/13 16:55:07   點擊數:{1671}     4月9日—4月15日,滬深兩市共有245家上市公司披露了2012年年度報告(詳見附表1),其中,滬市主板88家,深市主板36家,中小板86家,創業板35家。從審計報告類型看,245家上市公司均被出具了標準審計報告。
            截至4月15日,證券資格會計師事務所(以下簡稱“事務所”)共為1552家上市公司出具了財務報表審計報告(詳見附表2)。其中,標準審計報告1531份,帶強調事項段的無保留意見審計報告20份,保留意見審計報告1份。
            4月9日—4月15日,滬深兩市共有83家上市公司披露了2012年度內部控制審計報告(詳見附表3),其中,滬市主板57家,深市主板24家,中小板2家。從審計報告類型看,81家上市公司被出具了標準審計報告,1家上市公司(大地傳媒)被出具了帶強調事項段的無保留意見內部控制審計報告, 1家上市公司(貴糖股份)被出具了否定意見內部控制審計報告。
        大地傳媒被出具帶強調事項段的無保留意見內部控制審計報告的原因是:大地傳媒在內部控制實施過程中,相關記錄不夠完整或部分表單缺失;《預算管理辦法》中規定了預算考核的原則,但未針對預算執行情況提出明確考核要求。
            貴糖股份被出具否定意見內部控制審計報告的原因是:貴糖股份蔗渣、原煤等大宗原材料的成本核算基礎薄弱,部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證(如包括原材料數量、供應商名稱等信息的入庫單),影響該存貨的發出成本結轉與期末計價的正確性,與此相關的財務報告內部控制運行失效。上述重大缺陷未包含在貴糖股份2012年內部控制評價報告中,且導致貴糖股份2012年度未審財務報表的本期數據和前期比較數據中“營業成本”、“應付賬款”、“存貨”等項目存在重大會計差錯。根據2013年4月12日公司董事會決議,貴糖股份管理層對前期比較數據相應進行了追溯重述,調減了2011年度凈利潤 5,251.20萬元,調增2011年年初留存收益11,663.42萬元。
        截至4月15日,事務所共為662家上市公司出具了內部控制審計報告(詳見附表4)。其中,標準內部控制審計報告653份,帶強調事項段的無保留意見內部控制審計報告8份,否定意見內部控制審計報告1份。
            為進一步強化年報審計事前事中監管,近日,中注協進行了第六次年報審計監管約談,約談中勤萬信會計師事務所負責人,就上市公司內部控制審計可能存在的風險進行提示。
            中注協相關負責人要求,在上市公司2012年度內部控制審計工作中,事務所要以保證審計質量為目標,以客觀反映上市公司內部控制情況、推動上市公司內部控制有效運行為核心,堅持誠信、獨立、客觀、公正的原則與立場,確保審計程序到位,審計結論恰當。一是要處理好財務報表審計和內部控制審計之間的關系,既要確保內部控制審計業務的獨立性,又要注重與財務報表審計的合理銜接,兩者識別的重大業務流程、重要賬戶、列報及相關認定及重要性水平要統一;二是要根據被審計單位的具體情況,采用“自上而下”的審計方法,根據企業財務報表的重大錯報風險有效分配審計資源,選擇足以應對評估的每個相關認定重大錯報風險的控制進行測試,合理安排控制測試的涵蓋期間、測試時間及樣本量,完整記錄審計工作;三是在評價內部控制審計獲取的審計證據和形成的結論時,要全面評價獲取的審計證據,包括控制測試結果、財務報表審計中發現的錯報,以及已識別的所有控制缺陷,以形成對內部控制有效性的意見,避免出現審計判斷不一致的情況;四是如果上市公司在基準日前對存在的重大缺陷進行了整改,但新的內部控制尚未運行足夠長的時間,應慎重考慮其對內部控制有效性評價的影響。
            中注協相關負責人表示,4月份是上市公司年報審計披露最集中的時期,希望廣大事務所和注冊會計師不負重托,再接再厲,以維護公眾利益、促進資本市場健康發展的高度責任感和使命感,圓滿完成財務報表和內部控制審計工作的各項任務。
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